編者按：

水利工程施工過程中的資金監(jiān)管是保證水利工程建設(shè)資金有效運(yùn)用的重要措施。本文圍繞水利工程項目管理總承包（PMC）模式下資金監(jiān)管過程中的重點、難點，提出了該模式下資金監(jiān)管的有效方法和改進(jìn)措施，以期為該模式下項目管理總承包單位實施資金監(jiān)管提供有益的經(jīng)驗借鑒。

項目管理總承包（Project Manag-ement Contracting，簡稱PMC）模式是指工程項目管理企業(yè)按照合同約定，除完成項目管理服務(wù)的全部工作內(nèi)容外，還可以負(fù)責(zé)完成合同約定的工程初步設(shè)計（基礎(chǔ)工程設(shè)計）等工作。這種建管模式下，建設(shè)單位通過項目管理總承包合同將投資、進(jìn)度、安全等多項建設(shè)主體責(zé)任轉(zhuǎn)移給項目管理總承包單位。因此，對于項目管理總承包單位而言，為對沖風(fēng)險，對資金進(jìn)行監(jiān)管必要且合理。

水利工程關(guān)系國計民生，是利國利民的重要民生工程，工程建設(shè)資金多數(shù)來源于財政資金，建設(shè)資金在很大程度上能夠得到保障。在項目管理總承包模式下，項目管理總承包單位若不對工程建設(shè)資金進(jìn)行有效監(jiān)管，可能會出現(xiàn)施工單位惡意轉(zhuǎn)移建設(shè)工程資金的現(xiàn)象，由此導(dǎo)致項目建設(shè)過程中建設(shè)資金“捉襟見肘”，甚至可能造成工程資金斷裂。根據(jù)建設(shè)單位和項目管理總承包單位的合同約定，項目管理總承包單位將承擔(dān)此部分責(zé)任。

水利工程項目管理總承包模式下，工程資金監(jiān)管既是項目管理總承包單位工程管理的工作延伸，也是其規(guī)避自身建設(shè)資金風(fēng)險的有效措施。對工程建設(shè)資金使用進(jìn)行有效的監(jiān)管，不但能提高工程建設(shè)資金的使用效益和安全性，還能保證工程建設(shè)資金專用于工程，防止出現(xiàn)建設(shè)資金挪用的現(xiàn)象。所以，加強(qiáng)資金監(jiān)管，可以避免建設(shè)資金無故流失，進(jìn)而保證水利工程的質(zhì)量、進(jìn)度和安全。

1.建立資金監(jiān)管實施依據(jù)

項目管理總承包模式下的資金監(jiān)管主要是對施工單位的工程建設(shè)資金收支進(jìn)行監(jiān)管。項目管理總承包單位進(jìn)行土建承包商招標(biāo)或施工合同簽訂時，應(yīng)在專用合同條款中明確規(guī)定，為保證工程建設(shè)資金的?？顚Ｓ?，承包人應(yīng)在發(fā)包人指定的開戶銀行開設(shè)項目專用的銀行賬戶，發(fā)包人（項目管理總承包單位）、承包人（施工單位）和承包人開戶銀行（資金監(jiān)管銀行）三方簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，承包人應(yīng)隨時接受發(fā)包人對其資金使用情況的監(jiān)管。一旦發(fā)現(xiàn)承包人將工程款挪作他用，發(fā)包人有權(quán)拒付工程進(jìn)度款，直至挪用款項全部返還，并處以挪用款項總額一定比例的違約金，由此造成的一切后果由承包人承擔(dān)。

2.確定資金監(jiān)管銀行

施工合同簽訂完成后，項目管理總承包單位原則上應(yīng)通過對項目所在地各銀行信譽(yù)、人員素質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行比選，選擇能夠提供便捷、有效的銀行服務(wù)的資金監(jiān)管銀行，要求土建承包商在指定的銀行開設(shè)項目專用銀行賬戶，并組織簽訂專項資金監(jiān)管協(xié)議。

3.簽訂專項資金監(jiān)管協(xié)議

專項資金監(jiān)管協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

（1）甲方（項目管理總承包單位）、乙方（施工單位）、丙方（資金監(jiān)管銀行）為保證某項目專項資金的合規(guī)使用，經(jīng)協(xié)商一致，簽訂監(jiān)管協(xié)議。

（2）甲方在丙方處預(yù)留公章印章，每次撥款前，甲方審核乙方報送的“專項資金發(fā)放通知書”和“專項資金發(fā)放明細(xì)表”，如同意發(fā)放資金，應(yīng)在通知書和明細(xì)表上加蓋公章予以確認(rèn)。

（3）乙方專項資金的收付結(jié)算等業(yè)務(wù)必須且僅可通過在丙方開立的賬戶實現(xiàn)，丙方根據(jù)經(jīng)甲方同意的“專項資金發(fā)放通知書”和“專項資金發(fā)放明細(xì)表”辦理乙方賬戶資金支付，且為丙方發(fā)放資金的唯一有效指令。

（4）為保證項目資金?？顚Ｓ茫曳阶栽附邮芗追酵ㄟ^丙方所進(jìn)行的資金監(jiān)管，如因乙方未積極配合或不能執(zhí)行此協(xié)議，影響工程進(jìn)度和資金撥付的，乙方承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（5）乙方保證對專項資金監(jiān)管賬戶中的資金?？顚Ｓ?，同時自覺接受并配合甲、丙方的監(jiān)管，不得以任何理由對專用資金挪作他用。

（6）乙方申請專項資金時，需向甲方提供資金發(fā)放明細(xì)及相關(guān)支撐材料，對自身提供的任何資料的真實性、合法性、完整性及有效性負(fù)責(zé)。因乙方提供的付款資料不準(zhǔn)確或不符合要求導(dǎo)致不能或錯誤發(fā)放資金的，由乙方承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（7）丙方如發(fā)現(xiàn)乙方有資金挪用、余額不足等問題時，應(yīng)立即向甲、乙雙方發(fā)出書面告知，并暫停從其監(jiān)管賬戶發(fā)放資金，待經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商確認(rèn)一致，收到甲方繼續(xù)支付指令后，再履行發(fā)放義務(wù)。

（8）丙方在本協(xié)議中承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任僅限于按照甲方、乙方所提供的通知書及明細(xì)表將相應(yīng)款項支付給相應(yīng)對象。

（9）丙方因違反本協(xié)議的監(jiān)管約定，造成專項資金被侵占、挪用等不符合專項資金監(jiān)管目的之情況，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

在實際工作中，項目管理總承包單位、施工單位、資金監(jiān)管銀行均以書面材料為工作依據(jù)并留存。相關(guān)資料主要有專項資金發(fā)放通知書、專項資金發(fā)放明細(xì)表、專項資金支付明細(xì)表、銀行對賬單、相關(guān)支撐資料等。

1.審核資金使用的必要性和合理性

施工單位向項目管理總承包單位提供專項資金發(fā)放通知書、專項資金發(fā)放明細(xì)表，同時提供本期申請付款金額的支撐資料。其中本期付款的支撐資料包括但不限于材料采購合同、設(shè)備采購（租賃）合同、工程分包合同、勞務(wù)分包合同、結(jié)算單、發(fā)票、驗收單、農(nóng)民工工資發(fā)放表。經(jīng)項目管理總承包單位對資金使用的必要性和合理性進(jìn)行審核，審核同意后，在專項資金發(fā)放通知書和專項資金發(fā)放明細(xì)表上加蓋預(yù)留公章予以確認(rèn)。

2.審核專項資金發(fā)放

資金使用過程中，資金監(jiān)管銀行要根據(jù)項目管理總承包單位審核蓋章的“專項資金發(fā)放通知書”和“專項資金發(fā)放明細(xì)表”要求的數(shù)額、方式向指定賬戶發(fā)放專項資金。對于未經(jīng)項目管理總承包審核的資金支付，監(jiān)管銀行應(yīng)拒絕支付，并及時將情況通知項目管理總承包單位、施工單位，暫停從監(jiān)管賬戶發(fā)放資金，待項目管理總承包單位和施工單位協(xié)商一致，收到項目管理總承包單位繼續(xù)支付指令后，再履行發(fā)放義務(wù)。  

3.核實資金使用的真實性

施工單位提交下期資金使用計劃前，需要提供上期申請資金發(fā)放明細(xì)表，同時提供上期資金使用的支撐資料、銀行對賬單。項目管理總承包單位對資金使用的真實性進(jìn)行核實。對于材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的支出，項目管理總承包單位應(yīng)確認(rèn)材料或機(jī)械的使用狀況和事實存在；對于分包工程款的支出，應(yīng)抽查分包隊伍完成工程項目、工程量以及工程完成投資情況；對于人工費(fèi)中農(nóng)民工工資支出，可以在農(nóng)民工管理工作過程中，通過電話抽查和實地檢查相結(jié)合的方式，抽取一定比例的農(nóng)民工進(jìn)行詢問，確認(rèn)農(nóng)民工工資發(fā)放的真實性。

4.通過建立資金收付臺賬加強(qiáng)監(jiān)管

項目管理總承包單位在資金監(jiān)管過程中，應(yīng)建立資金收付臺賬。根據(jù)項目具體情況確定一定的規(guī)則和方式，記錄工程建設(shè)資金的收付情況。資金收付臺賬能夠系統(tǒng)、分類記錄工程資金業(yè)務(wù)的使用情況，用來進(jìn)行工程進(jìn)度、投資完成情況的分析，不僅可以提高項目管理工作效率，而且能夠推動項目管理總承包單位各項管理工作順利開展，促進(jìn)項目管理水平進(jìn)一步提高。

一是對于項目管理總承包單位而言，審核資金發(fā)放明細(xì)表時，要注意控制各類資金支出，避免資金外流，允許施工單位向其上級單位上交一定的管理費(fèi)、利潤、代收代繳的各項費(fèi)用，但是不能超過完成產(chǎn)值的一定比例，該比例可參考施工單位投標(biāo)文件中計列的利潤比例。防止施工單位將工程專項資金周轉(zhuǎn)回其上級單位，緩解上級單位內(nèi)部或其他項目資金緊缺問題，從而引起現(xiàn)場資金不足。

二是項目管理總承包單位在資金監(jiān)管過程中，要注重提高監(jiān)管效率。施工單位上報資金使用計劃后，要及時審核批復(fù)，防止因?qū)徍酥芷谶^長導(dǎo)致分包工程款尤其是農(nóng)民工工資撥付不及時，引起施工進(jìn)度滯后、合同糾紛、農(nóng)民工阻工停工等情況，影響工程建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量和安全。

三是項目管理總承包單位、施工單位、資金監(jiān)管銀行三方應(yīng)根據(jù)資金監(jiān)管工作的需要不定期召開資金監(jiān)管協(xié)調(diào)會，對于資金監(jiān)管過程中存在的問題進(jìn)行充分討論、溝通，不斷完善資金監(jiān)管程序，提高資金監(jiān)管工作的有效性和運(yùn)行效率。

四是若施工單位需要緊急發(fā)放資金，項目管理總承包單位可采用電話溝通以及其他快捷靈活特殊的審批手續(xù)，要求資金監(jiān)管銀行短時間（如兩小時）內(nèi)完成相應(yīng)款項的撥付。

五是施工單位上期資金使用金額大于同期項目完成產(chǎn)值，應(yīng)作出合理說明，否則項目管理總承包單位可以在下期資金使用計劃中酌情核減后再行批復(fù)。

六是水利工程建設(shè)資金監(jiān)管中應(yīng)當(dāng)明確資金監(jiān)管的重點，避免過度監(jiān)管。項目管理總承包單位應(yīng)著重關(guān)注施工單位材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、分包工程款等項目的支出，避免出現(xiàn)“眉毛胡子一把抓”的現(xiàn)象。明確資金監(jiān)管重點能夠讓施工單位對重點監(jiān)管問題持相對積極的態(tài)度，從而積極配合資金監(jiān)管工作，更好地達(dá)成資金監(jiān)管的效果。

水利工程項目管理總承包模式下的資金監(jiān)管在實際操作過程中還存在著一些問題，需要根據(jù)項目實際情況不斷解決和完善。針對某水利工程項目管理總承包方在資金監(jiān)管過程中存在的問題，筆者提出以下改進(jìn)措施，供其他同類資金監(jiān)管項目借鑒。

1.把握資金監(jiān)管深度

項目管理總承包單位應(yīng)根據(jù)實際情況，把握資金監(jiān)管的深度，避免過度監(jiān)管引起施工單位消極對待資金監(jiān)管工作，達(dá)不到資金監(jiān)管預(yù)期的效果和作用。同時，要避免監(jiān)管過于粗放，否則，不僅增加工作人員的審核工作量，也給水利工程建設(shè)資金監(jiān)管工作帶來更多負(fù)面影響和問題。

2.強(qiáng)化監(jiān)管銀行責(zé)任

為保證施工單位資金使用的靈活性，資金監(jiān)管應(yīng)設(shè)有一定的授權(quán)額度（如每月單筆額度2萬元，累計額度不超過10萬元），在授權(quán)額度范圍內(nèi)的資金，監(jiān)管銀行可以直接撥付。但是容易造成施工單位為了規(guī)避監(jiān)管，通過化整為零的方式直接撥付資金。針對上述可能出現(xiàn)的情形，監(jiān)管銀行必須對可能存在挪用、轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金的情況予以制止。

3.開發(fā)資金監(jiān)管系統(tǒng)

項目管理總承包單位在資源充沛的情況下，應(yīng)開發(fā)資金監(jiān)管系統(tǒng)，資金監(jiān)管銀行配合完成監(jiān)管賬戶的網(wǎng)上查詢功能與監(jiān)管系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作。通過監(jiān)管系統(tǒng)監(jiān)管各施工單位的項目專用賬戶，不僅可以節(jié)約人力、提高工作效率，還可以隨時查看監(jiān)管賬戶各類資金使用情況。

項目管理總承包模式下的資金監(jiān)管，對項目總承包單位而言，通過監(jiān)管施工單位建設(shè)資金收付的過程，能夠確保建設(shè)資金的專款專用，為項目順利實施提供保障，有助于提高整個項目管理水平；對施工單位而言，資金監(jiān)管工作能夠促使其提前籌劃完備的資金使用計劃，工程資金不挪用、不占用能夠促進(jìn)項目各項工作有序開展，更好地保證工程進(jìn)度、質(zhì)量和安全，并進(jìn)一步降低施工單位的項目成本。

綜上，項目管理總承包模式下的資金監(jiān)管能夠達(dá)成合同雙方（項目管理總承包單位和施工單位）共贏的效果，有助于項目順利實施和企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)在工程建設(shè)中高度重視并積極推廣。

作者：郝紅紅  王守甲

作者單位：中水北方勘測設(shè)計研究有限責(zé)任公司

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